- La Llei 4/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Determinats Serveis Digitals, o TAXA GOOGLE.
- La Llei 5/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre les Transaccions Financeres, que entraren en vigor el 16 de gener de 2021 i regulen dos nous tributs, TAXA TOBIN.
Des que va començar la redacció dels Avantprojectes de Llei, han sigut objecte de debat, tant polític com social, per entendre des de molts sectors, que ambdues suposarien un fre a la nostra economia, al no trobar-se regulades a nivell comunitari. Per aquest motiu, voldríem aprofundir en alguns dels aspectes més rellevants dels nous impostos.
LA TAXA GOOGLE
- Quina fi té? Què és la taxa Google?
L'exposició de motius assenyala la necessitat d'adaptar les normes fiscals (fiscalitzar) “una desconnexió entre el lloc on es genera el valor i el lloc on les empreses tributen”.
El que la normativa pretén “evitar” és la deslocalització dels intangibles a jurisdiccions amb tributacions més laxes o inexistents, aprofitant els avantatges que brinden els nous models de negoci i la tecnologia. Així, el nou text legal estableix que la taxa Google es tracta d'un Impost sobre Determinats Serveis Digitals, de naturalesa indirecta i l'aplicació de la qual s'estén a tot el territori espanyol.
- Qui està obligat al pagament d'aquesta?
Resumidament assenyala com a contribuents a les entitats (de tipus variats) que constitueixin una unitat econòmica, i que compleixin amb els següents requisits:
- Haver tingut una xifra de negocis superior a 750 milions d'euros l'any natural anterior en qualsevol altre país.
- Que de la prestació dels serveis “digitals” s’obtingui una xifra superior a 3 milions d'euros, corresponents a l'any natural anterior.
- En cas de grups de societats, els imports a tindre en compte seran els del conjunt d'entitats. La normativa assenyala dos llindars, però en cas de ser superats, totes les societats serien considerades com a contribuents.
- Per què ingressos es tributa? Quin és el tipus impositiu?
La Base Imposable és l'import dels ingressos que reben per prestar serveis digitals, (Excloent impostos).
Es calcularà de manera diferent segons el servei (publicitat en línia, intermediació en línia en els quals existeixi facilitació de lliuraments de béns o prestacions de serveis o altres serveis d'intermediació).
Gravarà el 3% d'aquests serveis.
NO S'APLICA a les empreses o plataformes que ofereixen:
- Venda de béns o serveis entre els usuaris en el marc d'un servei d'intermediació en línia.
- Venda de béns o serveis contractats en línia a través de la web del proveïdor d'aqueixos béns o serveis en la qual el proveïdor no actua com a intermediari.
- Prestacions digitals que siguin realitzades entre entitats que formen part d'un grup amb una participació, directa o indirecta, del 100% quedaran també fora de l'impost.
- Serveis financers regulats per entitats financeres regulades.
LA TAXA TOBIN
A continuació, explicarem algunes qüestions de l'Impost sobre les Transaccions Financeres, que sotmet a tributació operacions que fins ara no comptaven amb impostos indirectes al nostre país, a diferència de regulacions com la francesa o la italiana.
- Per què operacions es tributa?
Per “l'adquisició onerosa d'accions de societats espanyoles, amb independència de la residència de les persones o entitats que intervinguin en l'operació.”
Igual que la taxa Google, cerca “evitar la deslocalització”, i per a la seua aplicació han de complir-se les següents condicions:
- Les accions han d'estar admeses a negociació en un mercat regulat, espanyol, de la UE, o considerat equivalent.
- Que el valor de capitalització sigui superior a 1.000 milions d'euros.
- Què es grava? Quin és el tipus impositiu?
La Base imposable serà l'import de la contraprestació de les operacions que queden subjectes a l'impost, sense que inclogui costos d'intermediació, comissions etc.
El tipus impositiu de l'impost és del 0,2%
Després de l'anàlisi, hem donat resposta a algunes de les qüestions que poden sorgir amb les noves regulacions. A manera de conclusió, ens agradaria assenyalar que, respecte a la taxa Google, alguns avancen una pèrdua de competitivitat del mercat espanyol. Per ser transitòria, la seua aplicació durarà fins que hi haja consens i es crea una regulació europea. Hi ha els qui voldrien una harmonització que no portés amb si la inseguretat jurídica que provoquen lleis “aïllades” o “unilaterals”. Per part seua, la taxa Tobin, ja porta uns anys aplicant-se en altres països de la UE i s'espera que els resultats a Espanya siguin similars als produïts en aquests.
En qualsevol cas, les regulacions entraran en vigor al gener, encara que estem segurs que els seus efectes començaran a notar-se, probablement, molt abans, repercutint en les decisions empresarials de diferents sectors.
economistjurist.es