Amb aquest objectiu, des del REAF aconsellen preliminarment recopilar les declaracions dels anys des de 2015 fins al 2018, ambdós inclosos, i les notes utilitzades per elaborar-les, ja que podria tenir saldos negatius que es puguin compensar en la propera declaració, “També ha de revisar aquestes declaracions per si té rendes meritades en aquells exercicis que hagi d’imputar al 2019 o en anys següents”, avisen. L’ajut concedit per danys estructurals del seu habitatge que encara li resta per imputar és un exemple d’això.
Així mateix, en aquesta primeríssima fase faci memòria per recordar les rendes obtingudes aquests anys pel treball, activitats econòmiques o arrendament, i si ha transmès béns o drets, ha donat béns o diners o si va obtenir alguna ajuda o subvenció. Ara faci un càlcul previ de la quota líquida i del que sortirà a ingressar, per veure si ha de prendre alguna iniciativa per minorar la factura fiscal. Encara que no tingui l’obligació de presentar la declaració, des de Bankinter recomanen realitzar aquestes investigacions per ponderar si li compensaria fer-ho. “En cas contrari, es podria estar renunciant a quantitats que sortissin a retornar com a conseqüència de les retencions suportades al llarg de l’exercici”, recalquen.
Aquestes són les principals sugerències per quadrar els comptes abans del 31 de desembre i aprofitar les deduccions i reduccions més freqüents.
RENDES QUE NO TRIBUTEN
A l’estar exempta d’IRPF, la prestació per maternitat no s’haurà d’incloure a la declaració de la renda. No s’hauran d’afegir tampoc les prestacions a professionals reconegudes parteixi iguals situacions per mutualitats alternatives a la Seguretat Social ni per retribucions percebudes per funcionaris en els permisos de part, adopció o guarda i paternitat. Si ja es van adjuntar en exercicis no prescrits, però, es podrà sol·licitar la rectificació i la devolució dels ingressos indeguts. L’última declaració a rectificar serà la corresponent a la Renda de 2015, que prescriu el 30 de juny de 2020, a través del formulari que es troba al web de l’AEAT.
En cas d’acomiadament i d’indemnització obligatòria, aquesta no tributarà fins al límit de 180.000 euros, però amb l’obligació de desvincular-se de l’empresa durant, al menys, els 3 anys següents. Si té la impressió que s’acosta un acomiadament abussiu, no oblidi fer constar la improcedència en l’acte de conciliació davant el Servei de Mediació, Arbitratge i Conciliació (SMAC) o per resolució judicial, per obtenir l’exempció. Si hi hagués un excés sobre la indemnització obligatòria, aquest tributaria, però amb una reducció del 30%:
Quedar-se a l’atur i rebre les prestacions en un pagament únic implica la seva exempció de l’IRPF, però només si aquests diners es destina a emprendre un treball per compte propi o si el contribuent entra a formar part d’una cooperativa de treball associat a una societat laboral. Per contra, si té una feina, la portaveu de l’Organització de Consumidors i Usuaris (OCU), lleana Izverniceanu, recorda que “per estalviar en l’IRPF és possible canviar el salari en metàlic per retribucions en espècie que estan exemptes de tributació, com vals de menjar, assegurança de salut, xec transports o servei de guarderia”.
Aquest any ha treballat a l’estranger? És possible que les renumeracions percebudes per això estiguin exemptes. En aquest cas, “convé que la seva empresa tingui en compte aquesta extenció a l’hora de practicar les retencions”, aconsellen des del REAF. Tampoc tributaran les indemnitzacions percebudes per danys personals, però ha d’existir una sentència o, al menys, un acte de conciliació amb violació, renúncia, desistiment o transacció judicial. No haver pagat a temps unes indemnitzacions exemptes, a més, suposa el pagament d’uns interessos de demores. Si en declaracions no prescrites (des de 2015 en endavant) es va tributar per aquests interessos, es podrà sol·licitar la devolució.
La primera opció per obtenir liquiditat quan es tingui més de 65 anys? Sens dubte, “transmetre l’habitatge habitual”, contesten els assessors fiscals del Col·legi d’Economistes, perquè el guany que s’obté no se sotmetrà a tributació. “Això sí, si l’habitatge és també del seu cònjugue i no ha arribat a aquesta edat, potser li convingui esperar que la compleixi per formalitzar la transmissió i no haver de tributar pel 50% de la plusvàlua”, afegeixen els assessors fiscals.
Una altra possibilitat de no tributar pel guany patrimonial després de la transmissió de qualsevol bé per part d’una persona que hagi complert 65 anys és invertir l’obtingut en una renda vitalícia, amb un màxim de 240.000 euros. Però, compte: el termini per realitzar la reinversió és de només sis mesos. En el seu informe sobre el tancament fiscal 2019, però, Bankinter subratlla la necessitat de prestar atenció a “uns nous requisits que han de complir aquestes assegurances des de l’1 d’abril d’aquest any”.
Qualsevol altre contribuent pot deixar exonerada el guany obtingut en la transmissió del seu habitatge habitual. Això sí, només si reinsereixi l’import obtingut en un altre habitatge habitual en el termini de dos anys.
La rendibilitat de dipòsits i assegurances està per terra en l’actualitat. Amb tot, una bona opció per no tributar per ella i que aconsellen des del REAF és aportar fins a un màxim de 5.000 euros anuals durant cinc anys i rebre capital i interessos passat aquest temps.
RENDIMENTS DEL TREBALL
La seva empresa li està compensant per les despeses de viatges durant el seu treball i tots o una part d’elles s’ha exceptuat de tributació en l’IRPF, tal com dicta la llei? Molt bé, però li convindrà quedar-se amb els justificants d’estada, transports públic, aparcament i peatges. Hisenda podria requerirse’ls.
I si, en aquest exercici, va percebre una retribució per incentius generada en més de dos anys, no podrà reduir-la per irregularitat si en els cinc anys anteriors ha cobrat altre incentiu i l’ha reduït. “Si no va ser aixì i és previsible que el contribuent cobri altra retribució d’aquest tipus en els cinc anys següents, haurà d’analitzar què és millor: reduir aquesta en un 30% o fer-ho amb la que cobri en el futur”, destaquen des del REAF.
Si aquest any ha mort el titular d’un pla de pensions, els hereus hauran de decidir quan rescatar-lo i de quina manera, si com a renda o capital. “Les pretacions percebudes hauran d’incloure-les en la seva renda com a rendiments de la feina”, adverteixen els assessors del REAF, “sense que es tributi per elles en l’impost sobre successions i donacions”.
Un assessorament sobre el conveni entre Espanya i altres països s’imposarà, en opinió del REAF, si aquest any s’han percebut unes pensions procedents de l’estranger, per evitar l’anomenada doble imposició.
HABITATGE
Per als propietaris d’immobles,, Izverniceanu assenyala que aquells que gaudeixen de la deducció per adquisició d’habitatge habitual, per haver-lo adquirit abans de 2013, poden amortitzar el préstec fins arribar al topall de 9.040 euros. La reducció serà el 15% de l’aportat.
Vol llogar un immoble? Recordi que el benefici fiscal d’arrendar-lo per habitatge –una reducció del rediment net del 60%- no es pot aplicar si es lloga per temporada o a una societat que no designi l’empleat que el vagi a ocupar. La reducció tampoc serà possible si es presta algún tipus de servei d’hostaleria o de neteja ja que, en aquest cas, la veritable naturalesa de l’activitat que s’està desenvolupant és una activitat econòmica.
Així mateix, en el cas que el pis s’hagi quedat buit algún mes de 2019, les despeses corresponents a aquest període no seran deduïbles, excepte les que s’hagin pagat per tornar-lo a llogar. I no s’haurà d’oblidar que s’han d’imputar rendes immobiliàries també per a aquest període.
“Si té que realitzar despeses en un immoble llogat, anticipant-los en aquest exercici disminuirà el rendiment net i estarà diferint la tributació per l’arrendament”, afegeixen des del REAF.
Viu de lloguer? Si la seva base imposable no supera els 24.107 euros i va signar el contracte abans de 2015, pot aplicar en 2019 la deducció del 10,5% per lloguer d’habitatge. A més, si està en aquest règim transitori i venç el termini del contracte i l’última pròrroga, no val preocupar-se, segons els assessors fiscals. “Es pot seguir aplicant la deducció, fins i tot si es modifiquen algunes clàusules com el preu o la durada del contracte”, expliquen. “Tampoc perdrà el dret a deduir si es transmet l’immoble a un altre propietari amb el qual es signa un nou contracte de lloguer”, aseguren.
Tractar l’aluminosi, instal·lar un ascensor o renovar els comptadors de l’electricitat en una comunitat de propietaris, entre altres obres, pot comportar l’erogació d’ajudes per part d’un ens public. Si aquest ha estat el cas d’algun immoble de la seva propietat, haurà de tirbutar per la part proporcional de les subvencions com a guanys de patrimoni, recorden els assessors fiscals del REAF.
I si va vendre un immoble en el qual es van realitzar millores, el consell dels assessors fiscals del CGE és computar el cost d’aquestes amb major valor d’adquisició.
GUANYS I PÈRDUES PATRIMONIALS
Aquest any ha donat béns o drets? Doncs, haurà de recordar que, si el valor de la donació en l’impost de Successions i Donacions supera el d’adquisió, Hisenda considerarà que ha obtingut un guany patrimonial. Resultat: haurà de tributar per ella. Tingui també en compte que, si va a transmetre un element adquirit abans de 1995 i té altres en la mateixa condició, potser no li resulti interessant reduir la plusvàlua. Si aquesta és petita, i ja que el límit per contribuent de l’import de les transmissions és de 400.000 euros, podria compensar-li no reduir-la i reservar límit per minorar una posterior.
Tenir béns o drets a l’estranger i no haver-los declarat en el model 720 comporta una forta sanció si l’Administració tindrà coneixement. En aquest cas, des del REAF aconsellen regularitzar la situació de manera voluntària “llevat que pugui provar que els elements patrimonials han estat adquirits amb rendes declarades o obtingudes quan no era contribuent per l’IRPF”. Així, la sanció serà només per incompliment formal.
Si vol ingressar en un compte bancari o adquirir un element patrimonial per un gran import, hauria de saber que és probable que saltin les alarmes a Hisenda i que l’AEAT comprovi si es correpon amb la renda o amb el patrimoni declarat. Si no fos així, regularitzarà la seva situació considerant que s’ha produït un guany de patrimoni no justificat.
Li agrada jugar on line, en casinos o bingos, o fer apostes? Li convé acumular les proves de les seves pèrdues”, diuen des del REAF, “perquè aixií només haurà de tributar pels guanys nets”.
I recordi que guanyar un procés alleuja anímicament, però pot presentar inconvenients fiscals ja que, si té dret a percebre costos processals de la part contrària, és molt probable que l’Administració els reservi el tractament de guanys patrimonials. Això es tradueix en la seva integració en la base general de l’impost.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Fer aportacions a sistemes de previsió social, com els plans de pensions, es tradueix en un estalvi en la declaració per cada euro destinat a aquest tipus de productes, fins el menor d’aquests límits: 8.000 euros a l’any o el 30% de la suma de rendiments del treball i d’activitats econòmiques. “El que primer haurà de fer el contribuent abans del tancament de l’any és veure si ha superat aquest límit o si pot fer una aportació addicional”, adverteix l’expert de finances Antonio Gallardo, qui afegeix “L’aportat sempre farà disminurir el que es paga en l’IRPF i podria fins i tot portar a una declaració negativa alhora que augmenta el capital de cara a la jubilació, de manera que aquest tipus d’aportacions són molt atractives”. “Depenent del seu tipus de gravamen i la comunitat autònoma de residència, l’estalvi fiscal obtingut es situa entre el 43,5% i el 48%”, calculen a Bankinter.
També el contribuent el cònjugue hagi obtingut aquest any menys de 8.000 euros de rendiments de la feina o d’activitats econòmiques podrà reduir la seva base, sempre que aporti al pla d’aquest abans que acabi l’any, per un màxim de 2.500 euros.
Com atenuar la progressivitat de la tarifa de l’IRPF aplicable a la prestació dels plans de pensions? “El més recomanable és rescatar-los en aquells exercicis en què s’obtinguin les rendes més baixes a integrar en la base general de l’impost”, diuen des de Bankinter. Aixi mateix, si es rescata en forma de capital, es podria aplicar una reducció del 40%. Per obtenir-la s’hauran de tenir en compte els terminis: el 31 de desembre d’aquest any és l’últim dia que tenen els contribuents que es van jubilar en 2011 i 2017. Els jubilats en 2018 o en 2019, per contra, tindran termini fins al 31 de desembre de 2020 i de 2021, respectivament. Aquesta reducció no es podrà aplicar si es rescata en forma de renda. Faci càlculs!
En el supòsit de jubilació activa, si es rescata el pla s’entendrà que l’ha fet aquest any, si no, es considera que es fa quan acabi la relació laboral i s’accedeix a la jubilació total. “El més probable és que convingui esperar que es deixi l’activitat, ja que s’acumularien menys rendiments de la feina a la prestació”, expliquen l’assessors del REAF.
Pagar una pensió compensatòria i anualitats per aliments a l’excònjugue, diferents a les satisfetes als fills, també és motiu de reducció de la base imposable, ja que constitueixen rendiments del treball per al perceptor. Però la resolució del jutge haurà d’establir quina part es considera pensió i quina altra es correspon a altres conceptes.
INTEGRACIÓ I COMPENSACIÓ DE RENDES
Si ha obtingut alguna plusvàlua al transmetre elements patrimonials, encara està a temps per rebaixar el cost de la factura fiscal cedint altres elements com pèrdues, sense importar el temps que hagin format part del seu patrimoni. Aquestes pèrdues es resten dels guanys. Tot i així, tingui en compte que “la generació de guanys patrimonials amb un període igual o inferior a un any pot afectar a la quota de l’Impost sobre el Patrimoni”, alerten des de Bankinter.
Així mateix, el REAF subratlla que, si en exercicis anteriors el saldo derivat de transmissions patrimonials va ser negatiu i no han passat més de quatre anys, es poden aprofitar aquests imports per realitzar plusvàlues abans que acabi 2019 i, d’aquesta manera, eliminar o atenuar la seva tributació.
MÍNIMS PERSONALS I FAMILIARS
Les anualitats per aliments als fills per decisió judicial, quan l’import és inferior a la base liquidable general, es duen a l’escala de l’impost separadament de la resta de la base liquidable general i no constitueixen renda pels fills.
El progenitor que mantingui econòmicament als fills, encara que no convisqui amb ells, tindrà dret a aplicar el mínim per descendents. Aquest tractament, però, és incompatible amb el de les anualitats per aliments quan es porti el seu import per separat a la tarifa.
Els pagaments extraordinaris –dentista, ortopèdic, òptic, campaments, classes d’anglès, activitats extraescolars, entre d’altres- poden ser inclosos en el concepte d’anualitats per aliments a favor dels fills, però només si el conveni estableix que aquestes despeses seran assumides per meitats pels pares.
DEDUCCIONS
Si la contribuent té dret a la deducció per maternitat i ha portat al seu fill a una escola bressol, a l’hora de calcular la seva quota a pagar podrà deduir 83,33 euros per cada mes complet, amb el límit de la menor d’aquestes dues quantitats: o la cotització a la seguretat social o l’import anual de la despesa de la llar d’infants.
En el cas de formar part d’una familia nombrosa la deducció serà de 1.200 euros anuals i 2.400 euros si és de categoria especial. A més, es podran deduir 50 euros al mes per cada fill que excedeixi el nombre necessari per ser família nombrosa (tres, la general, o cinc, l’especial). “Si no té el títol de família nombrosa encara, és important demanar-ho abans que acabi l’any, perquè és un requisit que s’exigeix per a la deducció”, afegeixen des del REAF.
Donar tots els anys a les mateixes entitats sense ànim de lucre el mateix import o superior implica una deducció del 75% pels primers 150 euros donats i el 30% sobre l’excés. Auest últim percentatge s’incrementa al 35% si s’ha mantingut el mateix donatiu dels dos exercicis anteriors, almenys.
Si el contribuent s’estigués plantejant realitzar donatius, el més beneficiós serà fer-ho a la realització d’activitats i programes de mecenatge. “En aquest cas, els percentatges de deducció són cinc punts percentuals superiors”, conclouen els assessors fiscals del REAF.
Diari Digital El País